信用合作社的经营情况也调节了铺面肩负的社会

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  3. 社会保障所需资金的筹集和使用方式上存在着许多问题。首先从社会保障资金的筹集方式上看,我国社会保障事业资金来源主要是财政拨款,但在收人方式上并没有与之相对应的收入来源,在使用上也没有社会保障支出应占财政支出的规模界限,存在着非基金化、非规范化问题,这必然形成不同年份社会保障支出大起大落的现象,尤其是在灾年,财政收入减少,但社会保障支出需要相应增大,造成社会保障工作中的困难。另外,社会保障企业化问题上,由于历史条件、经营状况不同,会使企业间负担悬殊,不利于企业间的竞争,也会使一些企业的职工因企业经济拮据而导致社会保障难以实现,享受不到应当享受的社会保障待遇。此外,由于缺乏必要的个人缴费,社会保障事业与个人之间缺乏有机的联系,使我国社会保障事业的发展受到限制,也使社会保障的运行缺乏监督机制,导致平均主义,浪费现象严重。再从社会保障基金的使用方式上看,一是社会保障的经费支出基本上采取无偿供给、单纯投入的方式,忽视了依靠保险业自身的经营使保险基金保值增值,以促进社会保障事业的发展。二是社会保障资金的使用往往偏重生活而忽视扶持生产,未能帮助救助对象提高自身的生产经营能力,降低了资金的使用效果。三是社会保障支出的非货币化和平均主义,以及各种以“暗补”形式形成的财政补贴,严重扭曲了市场机构对社会经济的调节,影响了社会分配的公平|生,造成了严重的浪费。

在总结我国社会保障实践经验和借鉴国外有效做法的基础上,尽快制定和颁布社会保障法,为社会保障税的开征提供良好的法律环境;在大部分地区省级统筹的基础上,开征全国统一的社会保障税,以税代费,取消社保费

近期:一是建立社会保险基金预算制度;二是提高社会保险费征缴效率;三是适当提高社会保障支出占财政支出比重。

发文单位:中共四川省委 四川省人民政府

  4. “政出多门”的管理体制,造成了许多弊端。首先,由于政策法规是由各部门分别制定的,缺乏必要的协调,不可避免地会出现政策上的空白和矛盾,出现问题相互推诿扯皮的现象比较严重;其次,由于各部门对社会保障项目实施分类管理,各自制定政策标准,使得地区、部门、单位之间负担不同,待遇的差异也比较大,调整起来难度很大,也阻碍了劳动力的合理流动;再次,由于分散管理和使用资金,使得资金使用上出现很不合理的现象,一方面资金紧张,无钱办事,另一方面,在有些部门的资金则闲置浪费,资金不足和资金使用效果不佳的现象并存。最后,由于社会保障管理体制本质上又是以中央集权和依靠行政手段实施管理为特征,有关政策法规、待遇标准等都由主管部门制定,企业只能执行照办,在一定程度上影响了因地制宜地办好社会保障事业的主动性和积极性。

今年4月,财政部部长谢旭人在2010年第7期《求是》杂志上发表署名文章提出,完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相结合,研究开征社会保障税。社会保障税再次引起社会关注。笔者认为,在我国改企业单位缴纳社会保险费为社会保障税,实行企业交税与个人缴费相结合的模式势在必行,不过目前开征社会保障税的条件还不成熟。

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文  号:川委发[2000]24号

  5. 传统体制下的社会保障制度与我国经济体制改革的发展进度不相适应。这种不适应不仅使现行社会保障体制自身的运转出现了障碍,而且也给整个经济体制改革造成了困难。随着经济体制改革的深化,传统体制下的社会保障制度便随之陷入困境。改革开放以后,企业负担的社会保险项目开支与其自身的经济利益密切相关,但不同企业之间负担差别相当大,况且,企业的经营状况也决定了企业负担的社会保障项目支出的落实情况,也给深化经济体制改革造成了严重的障碍。例如,在目前的情况下,一方面,有很多企业已将原有的养老制度待遇削减,甚至长期不支付退休人员养老费,致使有些老人生活窘迫,另一方面,企业间离退休费用负担上的悬殊差异,也使企业间的竞争条件不平等,使深化企业改革难以推进。

我国目前的社会保障实行的是“社会统筹和个人账户相结合”的制度,依条例规定,社会统筹部分由企业和单位交纳,个人账户部分则由个人缴付。社会统筹用于社会互济,交纳与取得在数额上并不完全相等,这有利于缩小收入差距,体现社会公平;而个人账户则是用于自我保障,多交纳者多享受,体现差距,注重效率。当然,这一社会互济与自我保障相结合的模式,也存在其自身的矛盾和问题。因此,形势发展要求用社会保障税取代社会保险费,这是因为:

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发布日期:2000-5-19

  四、社会保障制度的完善

首先,开征社会保障税更有利于保证社会保障基金的筹集。从世界上建立社会保障制度的国家来看,筹集社会保障资金虽然既有征税也有收费的形式,但从我国来看,征税具有法律的强制性和标准的统一性,征收力度大,有利于解决现行缴费方式下的手段软、刚性不足所带来的欠缴问题,为社会保障制度的实施提供稳定的资金来源。同时,社会保障税由税务机关集中征收,可以减少征收机构和人员;税务机关征收手段先进,人员素质较高,征收经验丰富,可以节约征收费用,提高征收效率,降低纳税成本。其次,开征社会保障税有利于建立互相制约互相监督、收支分离的“三位一体”管理模式。征收社会保险费,原来由社保部门征收、管理、支出“一条龙”,缺少监督和制约,难以保证国家社保资金的安全。开征社会保障税,可以建立税务部门征,财政部门管,社保部门支,收支分离、“三位一体”的管理模式。三部门各司其责,互相监督,互相制约,保证资金安全和专款专用。再次,开征社会保障税有利于制度公开,增加透明度。开征社会保障税,税法公开,有利于纳税人了解征税的对象和征收的标准。同时,征税有利于建立社会保障预算制度,让百姓了解社保资金的保值增值和支出使用情况,强化社会监督和舆论监督,提高资金的使用效率。最后,开征社会保障税有利于促进全国统一市场的形成和发展以及劳动力的合理流动。开征社会保障税可以解决征收社会保险费时,因地区统筹,劳动者居住地与提供劳务地、缴费地不一致而造成的领不到社会保险金的问题,解除缴费者的后顾之忧,保障百姓生活,建设和谐社会。

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执行日期:2000-5-19

  随着体制改革的深化和市场竞争机制的引入,社会风险日益增大,社会保障问题日益突出。另外,据估计,我国现有60岁以上老龄人口约1亿人,预计到本世纪初达到1.3亿人, 超过总人口的1/10以上,将进入“老年型”人口国家。人口老龄化将成为影响社会经济安定的重大问题。因此,逐步建立起与社会主义市场经济要求相适应的多层次的社会保险体系,对于深化改革,保持社会稳定,发展市场经济具有重大意义。

笔者认为,在我国现阶段虽然有开征社会保障税的必要性,但目前仍缺少开征的可行性。主要原因有四:一、在法律上还没有建立作为开征社会保障税法律基础的社会保障法。开征社会保障税的前提条件之一是有较完善的社会保障制度,明确社会保障的目标、对象、形式,社会保障资金的筹集方法,保值增值的途径,发放的标准,支出的管理等。只有建立社会保障制度,营造良好的法律环境,人们才能正确认识和自觉交纳社会保障税。第二、关于社会保障税的误解有待消除。目前社会上有不少人误解和抵触开征社会保障税。他们误认为征收社会保险费的同时,又征社会保障税,加重个人负担。其实不是这样。因此,开征社会保障税,必须让纳税人了解开征的目的,负担的状况和可以得到的利益。第三、我国地区差异大,“社保”统筹层次低。各地社保费的征管制度不同,征收与发放的标准不一,管理水平相差很大。加之,各地经济发展和收入水平差异很大。开征社会保障税,用全国统一的征收标准来征收税款和发放保障资金,自然有一定的阻力。笔者认为,只有各地基本达到省级统筹,才具备在全国开征社会保障税的条件。第四、还没有协调好部门之间的利益关系。开征社会保障税,除了政府和纳税人的关系外,还牵涉到多个利益集团的利益,关系到利益分配格局的调整。如果职责不清楚,必然造成部门之间的摩擦和内耗,影响征收,增加不必要的协调成本。

1.建立社会保险基金预算制度。《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》已经正式发布,编制社会保险基金预算工作正式启动。下一步,一是要切实指导地方做好社会保险基金预算的编报工作,及时解决社会保险基金预算工作中出现的新情况、新问题,确保地方按照规定时间报送社会保险基金预算。二是密切跟踪各地工作进展情况,对社会保险基金预算编报时间、编制口径、数据利用、组织协调、激励约束等进一步开展调研,及时总结经验,逐步建立和完善社会保险基金预算科学编制和利用的机制。三是扩大社会保险基金预算编制范围,将新型农村合作医疗基金、城镇居民基本医疗保险基金纳入编制范围。

生效日期:1900-1-1

  1. 建立基本的社会保障制度是政府义不容辞的责任。在完善我国社会保障体系的过程中,政府首先要发挥主导作用。根据我国基本国情和经济社会发展的实际,积极借鉴世界其他国家发展经验,探索中国特色的社会保障事业发展模式,既尽力而为又量力而行,逐步实现覆盖城乡居民的发展目标。一是调整财政支出结构,建立规范的社会保障预算制度,进一步提高社会保障支出的比重。二是科学规划,使社会保障体系的覆盖面进一步扩大。适应人口老龄化、就业方式多样化、城镇化加快的特点,完善现有的保障制度,有计划地把应该纳入而未纳入的人切实纳入进来,真正实现"应保尽保";探索新的制度建设,针对不同群体增加新的保障项目,如建立符合农民工特点的社会保障制度、农村养老保险制度等。三是加强社保基金的筹集和监管。通过各种方式,积极引导参保人员缴纳社会保险费,鼓励社会捐赠,扩大社保基金的筹集渠道,不断做大做强全国社保基金。同时,要进一步加大对社保基金的监管力度。要进一步提升基金的统筹层次,建立健全各项制度,促进基金管理的公开、透明,确保基金的安全运行。

开征社会保障税是形势发展的要求,是完善税制的需要。因此,笔者认为,应积极创造条件尽快开征。首先,在总结我国社会保障实践经验和借鉴国外有效做法的基础上,尽快制定和颁布社会保障法,为社会保障税的开征提供良好的法律环境。其次,根据经济发展情况,订出逐步提高社会统筹级次的时间表。争取用2-3年时间,把全国大部分地区的社会统筹由县级提高到地级;接着,再用2-3年的时间由地级统筹提高到省级统筹。在大部分地区省级统筹的基础上,开征全国统一的社会保障税,以税代费,取消社保费。这正如谢旭人部长所说,要完善社会保障筹资形式,提高统筹级次。再次,开征社会保障税,应先易后难,循序渐进,稳步进行。最后,考虑各地的收入差距和承受能力,开征初期,社会保障税的负担不应高于而只能等于或低于社会保险费的水平。如果社保收入不能满足支出需要的话,建议政府通过财政补贴或转让部分国有资产来弥补,以保证社会保障支出的资金需要。

2.提高社会保险费征缴效率。一是尽快实现同一个地区社会保险费征收主体的统一,解决目前同一个地区由税务机关和社保经办机构分别征收不同项目社会保险费的问题,以及不同社会保险经办机构分别征收不同项目社会保险费的问题。二是进一步推动基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险“五费合征”,降低征管成本。三是实行税务征收的地区,要赋予税务机关完整的登记、审核、申报、征缴职责,负责征收入库、处罚、催缴等方面的全部工作,解决核征分离和管查脱节问题。四是加强部门协调和信息化建设力度。在社保、税务、财政、银行等部门之间,研究建立统一、互联的征管信息系统和顺畅的沟通协调机制,解决基础信息收集难、部门间信息不对称、协调机制不完善、欠费催缴方式与管理信息系统不匹配等问题。五是实现社保费征管与有关税收管理信息资源共享,及时进行税、费数据比对,互相印证,促进征管。

  建立一个独立于企业事业单位之外、资金来源多渠道、管理服务社会化的统一、规范、完善的社会保障体系,是社会主义市场经济体制的重要支柱。加快建设这个体系是深化改革、稳定社会、治国安邦的根本大计,关系全局,意义重大,刻不容缓。根据党的十五届四中全会《决定》精神,结合我省的实际情况,现就加快我省城镇社会保障事业改革和发展提出如下意见:

  2. 完善社会保障体系,还必须充分调动社会各方面力量。企业要切实遵守相关法律法规,按时足额为职工缴纳各种社会保险费用,逐年增加养老金积累,建立健全福利集体协商机制。社会组织和服务机构要积极行动起来,在社会救助、济贫帮困、慈善服务等方面发挥作用;家庭和个人要依法缴纳各种社会保险费用,发挥好赡养、自助、互助等功能,推动形成团结互助、和谐融洽的社会氛围。

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3.适当提高社会保障支出占财政支出比重。2009年我国社会保障支出占财政支出的比重为17.2%,教育支出占财政支出比重达到13.7%,两者合计达到30.9%。今后几年,推动新型农村社会养老保险制度和城镇居民养老保险制度建设、提高企业退休人员基本养老金水平、进一步提高医疗保障待遇水平、加大保障性住房建设力度、促进教育事业新的大发展等,仍都需要财政给予大力支持。因此,随着经济逐步发展,为适应构建和谐社会的要求,进一步增加社会保障投入,不断提高社会保障支出占财政支出的比重是必要的,也是必然的。财政支出应继续向社会保障等民生事业倾斜,到2012年,社会保障支出占财政支出的比重应在2009年17.2%的基础上进一步提高1-2个百分点,教育支出占财政支出比重也要明显提高,确保实现2012年财政教育性经费占GDP4%的目标。

  一、扩大社会保障覆盖面,完善各项社会保障制度

  3. 完善社会保障体系,也要积极发挥商业保险的补充作用。商业保险虽然是一种经济行为,与保障基本生活为目的的社会保障制度有差别,但在减少危险、补偿损失、保障生活、安定社会上与社会保障制度又有相通之处。特别是商业保险投保水平可高可低,多投保多受益,能够满足人们更高层次和多样化的社会保障需要,有利于提高我国社会保障的整体水平。因而要大力发展商业保险,完善人寿保险、补充医疗保险、人身意外保险等险种,为群众提供更多更好的服务。

社会保障税

中期:一是进一步健全社会保险基金预算制度;二是全面实施税务机关征收社会保险费;三是逐步实现社会保险基金财政集中支付;四是实行社会保险费改税,开征社会保障税;五是进一步提高社会保障支出占财政支出的比重。

  (一)基本养老保险要在建立统一的城镇企业职工养老保险制度的基础上,将所有应该参加养老保险的单位和个人都纳入覆盖范围,尽快实现全覆盖。当前重点要做好集体、外商投资、港澳台商投资企业、城镇私营等各类企业及其职工以及个体工商户参加基本养老保险的工作。劳动保障、工商管理等有关部门要密切配合,依法在城镇各类企业和职工中强制推行养老保险。

  4. 此外,要完善社会保障制度的法律体系,加快出台社会保险法、社会救助法、慈善法等法律,制定养老保险条例、医疗保险条例、社会保障基金管理条例等法规。同时要严格执法,依据《劳动法》等相关法律法规,积极开展规范企业用工、清理社会保险关系等方面的监察执法,提高社会保障工作的效率和质量,加大对违法行为的打击力度。

社会保障税1935年最早开征于美国,现在世界大多数国家都开征了社会保障税或费。所谓的社会保障税也称“社会保险税”,是为实行社会保障制度、有效筹集社会保障资金而开征的一种目的税。它以企业的工资支付额为课征对象和计税依据,由雇员和雇主分别缴纳,税款专款用于社会福利开支。

1.进一步健全社会保险基金预算制度。进一步扩大社会保险基金预算的编制范围,将城乡居民养老保险基金等纳入社会保险基金预算编制范围,使社会保险基金预算体系更加健全。

  要积极做好国家移交地方的行业统筹企业在费率水平、养老金待遇水平与地方水平的平衡衔接与过渡工作。研究制定企业补充养老保险办法,规范补充养老保险行为。对转制企业职工与分流人员的社会保险关系要及时予以接续。建立健全统一费率、统一标准、统一管理和统一调度使用基金的较为规范的省级统筹机制,进一步完善基本养老保险费用省级统筹办法。省、市(地、州)两级都要建立养老金调剂制度,加强资金调度,确保养老金发放。

  一个完善社保体系的建立绝非一朝一夕之功,但是对于中国经济从投资型、外向型向内需型转型,却是一条必经之路。如果能够在危机之时夯实好社保体系的平台,等到中国经济走出困境之时,将迎来一个更健康的发展模式。

我国改革开放前,由于实行计划经济体制,党政机关企事业单位职工的养老金和医疗费用全部由国家财政或企业负担,农民则由个人或家庭负担。改革开放后,随着经济体制改革的深化和市场经济体制的建立,外资企业的进入、民资企业的兴起和竞争的加强,有的企业在竞争中破产,企业职工的养老和医疗保障的缴费问题才提到议事日程。为了有效筹集社会保障资金,我国在1996年制定的《国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》中首次提出要开征“社会保障税”。由于征税条件一时难以具备,1999年国务院颁布《社会保险费征缴暂行条例》,先征收社会保险费。此后,社会保障税成为人们关注的热点问题之一。

2.全面实行税务机关征收社会保险费。中篇进行国际比较时曾指出,社会保险费征收体制的演变趋势是逐步由社保部门征收转向税务部门征收模式。改革社会保险费征管体制,实行税务机关征收社会保险费,有利于提高社会保险费的征缴率,保证社会保险费收入的稳定增长,也有利于建立征缴、管理、支付等环节相分离的社会保险基金管理机制,加强对基金的监督管理力度。在中期,应改变目前社会保险费存在双重征收主体的局面,全面实行税务机关征收社会保险费,并赋予税务机关比照《税收征收管理法》进行征收管理的权力。

  (二)抓好失业保险扩面工作,重点抓好事业单位参保,尽快实现全覆盖。建立单位、个人和政府三方负担失业保险费机制,确保失业人员按时足额享受失业保险待遇。落实对失业人员开展职业培训、职业介绍的经费补贴,发挥失业保险促进失业人员再就业的功能,形成基本生活保障和促进再就业相结合的失业保险机制。各级财政要积极安排资金,支持劳动力市场建设和再就业培训工作。要研究改进国有企业下岗职工安置办法,逐步使下岗职工由现在先进入企业再就业服务中心,转向直接享受失业保险。对于在企业再就业服务中心协议期满仍未实现再就业的下岗职工,要按规定终止或解除劳动合同,并享受失业保险。

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